La Cartella di Pagamento – L10

Capitolo 1 - Le modalità di riscossione dei tributi

1.1 Le modalità di riscossione

1.2 Il versamento diretto

1.2.1 Gli importi minimi di versamento dei principali tributi

1.3 Il versamento delle somme già di competenza degli ex servizi autonomi di cassa

1.4 Il versamento mediante l’iscrizione a ruolo

1.5 La ritenuta diretta

1.6 Il Mod. F24 on line

1.7 Gli errori di compilazione dei modelli di versamento

1.8 La semplificazione della formazione degli atti

1.9 L’Agenzia delle entrate – Riscossione

Capitolo 2 - Il controllo formale delle dichiarazioni dei redditi

2.1 L’attività di accertamento

2.2 Il quadro normativo del controllo delle dichiarazioni

2.3 La riscossione

2.3.1 Le somme dovute a seguito dei controlli automatici

2.3.2 Il controllo formale della dichiarazione

2.3.3 La domiciliazione dell’avviso bonario

2.4 Il pagamento rateale delle somme che risultano dal controllo della dichiarazione

2.4.1 La regola

2.4.2 La regola procedurale

2.4.3 La rateazione successiva alla decadenza della rateazione

2.4.4 L’inadempimento nel pagamento rateale

2.5 La documentazione delle ritenute d’acconto subite

2.5.1 I termini del problema

2.5.2 La posizione del sostituto d’imposta

2.5.3 La posizione del percipiente

2.5.4 La documentazione delle ritenute subite

2.5.5 L’autocertificazione

2.6 Il recupero dei crediti utilizzati indebitamente

2.6.1 Il quadro normativo

2.6.2 La natura della compensazione

2.6.3 L’utilizzazione del credito IVA

2.6.4 La compensazione per le imposte sui redditi

2.7 La compensazione dei crediti commerciali con i debiti fiscali

2.7.1 La speciale compensazione

2.7.2 Il tetto delle compensazioni

2.8 La comunicazione della liquidazione dei redditi soggetti a tassazione separata

Capitolo 3 - La formazione dei ruoli

3.1 Il quadro normativo

3.2 I diversi tipi di ruolo

3.3 La definizione agevolata della pretesa fiscale

3.3.1 La riduzione della sanzione a 1/3

3.3.2 La riduzione della sanzione a 2/3

3.3.3 Il pagamento

3.4 La formazione e il contenuto dei ruoli

3.5 L’esecutività del ruolo

3.6 La data di consegna dei ruoli

3.7 L’importo minimo iscrivibile a ruolo

3.8 Le iscrizioni a ruolo a titolo definitivo

3.9 Le iscrizioni a ruolo a titolo provvisorio

3.9.1 Il quadro di riferimento

3.9.2 Le imposte sui redditi

3.9.3 L’IVA

3.9.4 Le imposte indirette

3.9.5 Il contenzioso tributario

3.9.6 La presenza della certificazione tributaria

3.9.7 Gli interessi

3.10 I termini di decadenza per l’iscrizione a ruolo

3.11 L’accertamento con adesione

3.12 Il recupero dei crediti sorti in altri Stati

Capitolo 4 - La cartella di pagamento

4.1 La consegna dei ruoli

4.2 La cartella di pagamento

4.3 La notifica della cartella di pagamento

4.4 I soggetti legittimati ad effettuare la notifica

4.5 I soggetti legittimati a ricevere la cartella di pagamento

4.5.1 La procedura della notifica

4.5.2 Il destinatario

4.5.3 Le persone di famiglia

4.5.4 Gli addetti alla casa

4.5.5 Le persone addette all’ufficio o all’azienda

4.5.6 La notifica al portiere

4.5.7 La notifica per mezzo del servizio postale

4.5.8 La notifica a mezzo corriere privato

4.5.9 La notifica mediante affissione all’albo comunale

4.5.10 Le forme particolari di notificazione

4.6 Le modalità della notifica

4.7 La notifica della cartella di pagamento a mezzo della PEC

4.7.1 I destinatari della procedura

4.7.2 La procedura

4.7.3 I soggetti privi dell’indirizzo PEC

4.7.4 La problematica della notificazione a mezzo PEC

4.8 I termini di notifica della cartella di pagamento

4.9 Il controllo della cartella di pagamento

4.9.1 Come si legge la cartella di pagamento

4.10 Che cosa fare quando arriva una cartella di pagamento

4.10.1 Il controllo preliminare

4.10.2 La presentazione dell’istanza di autotutela o del ricorso

4.10.3 La sospensione del legale pagamento

4.10.4 La richiesta della sospensione

4.10.5 La richiesta dello sgravio della cartella di pagamento

4.10.6 La richiesta di rateazione della cartella di pagamento

4.10.7 Che cosa succede se non si paga una cartella di pagamento?

4.11 L’ipoteca e il sequestro conservativo

4.11.1 La regola per le sanzioni

4.11.2 I tributi e gli interessi

4.12 La ritenuta d’acconto

Capitolo 5 - Il pagamento delle somme dovute

5.1 Il pagamento della cartella

5.2 L’aggio

5.3 Il pagamento mediante la cessione di beni culturali

5.4 Il pagamento mediante la compensazione con crediti d’imposta

5.5 Le compensazioni di crediti con somme dovute a seguito di iscrizione a ruolo

5.6 L’autocompensazione dei crediti relativi ad imposte erariali

5.7 L’imputazione dei pagamenti

5.8 Gli interessi di mora

5.9 Il pagamento a rate della cartella

5.9.1 La procedura

5.9.2 L’ufficio competente

5.9.3 Il pagamento in 120 rate

5.9.4 La procedura dell’istruttoria della richiesta

5.9.5 La rateazione richiesta in presenza di coobbligazione solidale tra persone fisiche

5.9.6 Il debito da rateizzare

5.9.7 Il provvedimento di rigetto e la tutela del contribuente

5.9.8 Gli interessi

5.9.9 Le garanzie

5.9.10 La decadenza

5.10 La richiesta di nuove rateazioni

5.11 Peggioramento della situazione economica

5.12 La sospensione della riscossione per eventi eccezionali

5.13 Il rapporto con l’«avviso bonario»

5.14 La sospensione amministrativa della riscossione

5.15 Gli interessi per i pagamenti delle imposte

5.16 Le eccedenze versate

5.17 Il pagamento mediante compensazione volontaria con crediti d’imposta

5.18 La sospensione della riscossione legale

5.18.1 La sospensione della riscossione per la condotta illecita del professionista

5.18.2 I debiti di importo fino a 1.000 euro

Capitolo 6 - L’atto di accertamento integrato con la riscossione

6.1 L’unificazione della riscossione nell’accertamento

6.2 L’avviso di accertamento con natura esecutiva

6.3 Il ruolo dell’agente della riscossione

6.4 La sospensione della riscossione nel contenzioso

6.5 I problemi operativi della riscossione

6.6 La sospensione amministrativa della riscossione

6.7 Le sanzioni

6.8 Le indicazioni obbligatorie

Capitolo 7 - La compensazione dei crediti verso enti pubblici con le iscrizioni a ruolo

7.1 La normativa

7.2 Le condizioni richieste

7.3 La compensazione

Capitolo 8 - Il blocco dei pagamenti a favore del contribuente moroso

8.1 Il quadro normativo

8.2 La verifica della condizione debitoria

8.3 La rilevanza soggettiva

8.4 La rilevanza oggettiva

8.5 Il frazionamento del pagamento

8.6 Il credito esposto nella cartella di pagamento

8.7 I mutui

8.8 Le cessioni di crediti

8.9 Il factoring

8.10 I raggruppamenti temporanei di imprese

8.11 Le procedure concorsuali

8.12 Le ritenute operate

8.13 L’IVA

8.14 I pagamenti a favore di soggetti esteri

8.15 Le fattispecie escluse dalla procedura

Capitolo 9 - L’autotutela

9.1 Il quadro normativo

9.2 La procedura

9.3 Gli atti ammessi

9.4 Gli atti oramai definitivi

9.5 L’interesse pubblico da tutelare

9.6 L’esito del riesame dell’atto

9.7 L’agente della riscossione

9.8 L’intervento del giudice tributario per i vizi di notificazione

9.9 Il Garante del contribuente

Capitolo 10 - Il contenzioso contro la cartella di pagamento

10.1 Il ricorso contro il ruolo

10.2 L’impugnazione della cartella

10.3 Il ricorso contro il ruolo emesso dagli Uffici locali dell’Agenzia delle entrate

10.4 Il reclamo e la mediazione per controversie di valore non superiore a € 50.000

10.5 Il contributo unificato per le spese di giustizia

10.6 Le irregolarità della notifica

10.7 Il computo dei termini

10.8 La sospensione del pagamento

10.8.1 La sospensione amministrativa

10.8.2 La sospensione giudiziale

10.9 L’iter del processo tributario

10.10 La rappresentanza e la difesa del contribuente

10.11 L’allargamento del concetto di atto impugnabile

10.12 La costituzione in giudizio dell’agente della riscossione

10.13 L’annullamento per autotutela dell’atto impugnato

10.14 Il destinatario dell’impugnazione della cartella di pagamento

10.14.1 Il problema dell’individuazione del destinatario del ricorso

10.14.2 Le controversie sulla cartella di pagamento

10.14.3 La gestione delle controversie

10.14.4 La commissione tributaria competente

10.15 Il rimborso della somma pagata

10.16 Le considerazioni preliminari

Capitolo 11 - Le diverse procedure per i ricorsi contro le iscrizioni a ruolo

11.1 Il ricorso per vizi dell’attività dell’agente della riscossione

11.2 Il ruolo emesso in materia di canoni, proventi e accessori e somme dovute per l’utilizzazione,

anche senza titolo, dei beni demaniali e patrimoniali dello Stato

11.2.1 Il ricorso amministrativo

11.2.2 Il ricorso giurisdizionale

11.3 Il ruolo emesso dalla Direzione Provinciale dell’Agenzia delle Entrate

11.3.1 La procedura ordinaria

11.3.2 Il reclamo-mediazione

11.3.3 Gli atti dell’Agenzia del Territorio

11.4 I ruoli emessi dagli uffici dell’Agenzia delle dogane

11.5 I ruoli emessi dall’INPS

11.6 I ruoli emessi dagli altri enti pubblici previdenziali

11.7 I ricorsi contro i ruoli emessi per il recupero di crediti sorti in altro Stato membro dell’Unione

Europea

11.8 I ricorsi contro i ruoli emessi per il recupero di crediti derivanti da sentenze o ordinanze esecutive

di condanna emesse dalla Corte dei Conti

11.9 I ruoli in materia di canone di abbonamento alla televisione

11.10 I ruoli emessi dagli uffici dell’Agenzia delle entrate per il recupero di crediti non tributari

11.11 I ruoli emessi dagli uffici dell’Agenzia delle entrate in materia di recupero di aiuto di Stato

11.12 I ruoli emessi per i tributi locali

11.13 L’allargamento della riscossione a mezzo ruolo

Capitolo 12 - La responsabilità solidale

12.1 I coniugi

12.2 Il sostituto d’imposta

12.3 I liquidatori, gli amministratori e i soci

12.3.1 La norma per i liquidatori in vigore fino al 12 dicembre 2014

12.3.2 La norma per i liquidatori in vigore dal 13.12.2014

12.3.3 Gli amministratori

12.3.4 I soci e gli associati

12.3.5 L’estensione della responsabilità

12.3.6 L’accertamento della responsabilità

12.4 La sanzione amministrativa

12.5 Gli eredi del contribuente

12.6 Le operazioni straordinarie sull’azienda

12.7 L’imposta di registro

12.8 L’imposta sulle successioni

12.9 L’imposta ipotecaria e catastale

12.10 L’imposta di bollo

12.11 L’IVA

12.12 I contratti di appalto

Capitolo 13 - L’iscrizione a ruolo dei tributi locali

13.1 La riscossione volontaria

13.2 Il testo unico ambientale

13.3 L’accertamento e la riscossione

13.4 Gli interessi

13.5 Il contenzioso

13.6 I privilegi

13.7 La riscossione coattiva

13.8 Le violazioni del Codice della strada

13.9 I gestori dei servizi di trasporto pubblico

Capitolo 14 - La riscossione dei crediti degli enti previdenziali

14.1 L’iscrizione a ruolo

14.2 L’avviso bonario

14.3 La contestazione anteriore all’iscrizione a ruolo

14.4 La riscossione dei contributi

14.5 Le somme richieste

14.6 Il pagamento

14.6.1 La regola

14.6.2 Il pagamento rateale

14.7 Gli eredi

14.8 La riscossione dei crediti dell’INPS

14.9 La contestazione

14.10 Il rimborso delle somme pagate in eccesso

14.11 La prescrizione

14.12 Il TFR

14.13 La rateazione per l’INAIL

14.14 Il DURC

14.15 La dilazione dei contributi INPS per i datori di lavoro

14.15.1 Le condizioni per beneficiare della dilazione

14.15.2 Il pagamento

Capitolo 15 - La riscossione coattiva

15.1 Le modalità di riscossione

15.2 Il pagamento

15.2.1 Il termine di pagamento

15.2.2 Gli interessi

15.2.3 La cartella di pagamento

15.2.4 La mora

15.2.5 L’imputazione di pagamenti

15.2.6 La sospensione della riscossione

15.3 La riscossione coattiva

15.3.1 I presupposti

15.3.2 L’oggetto della procedura

15.3.3 L’attività dell’agente

15.3.4 Gli atti giudiziari

15.4 I pagamenti delle pubbliche amministrazioni

15.5 Le misure cautelari

15.6 L’espropriazione forzata

15.6.1 Il titolo esecutivo

15.6.2 Il procedimento di vendita

15.6.3 L’intervento dei creditori

15.6.4 L’acquisto di beni pignorati

15.6.5 Il deposito degli atti e del prezzo

15.6.6 Le opposizioni

15.6.7 La sospensione dell’esecuzione

15.6.8 L’estinzione del procedimento

15.7 Le regole particolari di espropriazione

15.7.1 L’espropriazione mobiliare

15.7.2 L’espropriazione presso terzi

15.7.3 Il pignoramento dei crediti verso terzi

15.7.4 La dichiarazione stragiudiziale del terzo

15.7.5 L’espropriazione immobiliare

15.7.6 Il fermo di beni mobili registrati

15.8 Le procedure concorsuali

15.8.1 Il fallimento e la liquidazione coatta amministrativa

15.8.2 La liquidazione coatta amministrativa

15.8.3 Il concordato preventivo e l’amministrazione controllata

Capitolo 16 - L’ambito operativo della transazione dei debiti per i contributi dovuti all’INPS

16.1 La normativa

16.2 L’oggetto dell’accordo di transazione con l’INPS

16.3 Le condizioni di accettazione della proposta di transazione

16.4 La procedura

16.5 L’istruttoria

16.6 La verifica del debito contributivo

16.6.1 I crediti presenti in fase amministrativa o legale

16.6.2 I crediti iscritti a ruolo

16.6.3 L’Agente della riscossione

Capitolo 17- L’ambito operativo della transazione dei debiti per i premi dovuti all’INAIL

17.1 La normativa

17.2 L’oggetto dell’accordo di transazione

17.3 Gli aspetti procedurali

Capitolo 18 - La transazione per i debiti fiscali e previdenziali

18.1 La transazione fiscale

18.2 L’oggetto

18.2.1 I tributi

18.2.2 Gli aiuti di Stato

18.2.3 Gli interessi e le sanzioni

18.2.4 I crediti previdenziali

18.3 La natura del credito

18.4 La proposta di transazione

18.5 Il consolidamento del debito

18.6 L’agente della riscossione

18.7 La proposta in sede di trattativa

18.8 La valutazione della proposta

18.9 Gli effetti della procedura

18.9.1 La chiusura della procedura

18.9.2 La dilazione di pagamento

18.9.3 La riduzione del debito erariale

18.10 L’impugnazione del diniego

18.11 La transazione dei debiti di natura previdenziale

18.11.1 La transazione ai fini contributivi

18.11.2 L’ambito operativo della proposta

18.11.3 La proposta di transazione previdenziale

18.11.4 I crediti previdenziali ammissibili

18.11.5 La proposta di pagamento dilazionato

18.12 Il codice della crisi d’impresa e dell’insolvenza

18.12.1 Gli strumenti di regolazione della crisi

18.12.2 La composizione della crisi da sovraindebitamento

18.12.3 Il periodo transitorio

Capitolo 19 - L’estensione della riscossione a mezzo ruolo

19.1 L’allargamento della procedura

19.2 La rateazione

19.3 La sospensione della riscossione

19.4 L’esito negativo del terzo incanto

19.5 Le procedure concorsuali

19.6 La riscossione spontanea a mezzo ruolo

19.7 I privilegi

Capitolo 20 - La sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte

20.1 La sanzione

20.2 La fattispecie rilevante

20.3 La confisca

20.4 I reati relativi al pagamento omesso

20.5 L’alterazione del Modello F24

20.6 La riduzione delle garanzie patrimoniali

Capitolo 21 - I poteri di indagine degli agenti della riscossione

21.1 L’accesso degli agenti ai pubblici uffici

21.2 Il d.m. 16 novembre 2000

21.3 Il d.l. 4 luglio 2006, n. 223

21.4 La morosità del debitore

21.5 Il pericolo per la riscossione

21.6 La verifica delle posizioni reddituali

21.7 Il potenziamento dell’attività di riscossione

Capitolo 22 - Le compensazioni bloccate dei crediti fiscali

22.1 I lineamenti della normativa

22.2 L’oggetto del divieto di compensazione

22.3 Il tipo di ruolo interessato

22.4 L’importo rilevante

22.5 La compensazione

22.6 Le sanzioni

22.7 La liceità della compensazione

Capitolo 23 - La definizione agevolata dei carichi affidati all’agente della riscossione

23.1 L’oggetto della definizione agevolata

23.2 La procedura

23.3 Le somme da versare

23.4 Gli effetti delle definizione

23.5 Le irregolarità nel pagamento delle somme dovute

23.6 Le procedure di composizione di crisi

23.7 La sanatoria delle rateazioni pregresse decadute

Capitolo 24 - Rottamazione speciale per contribuenti in difficoltà e definizione agevolata

per le risorse UE

24.1 L’oggetto della definizione

24.2 Il calcolo delle somme dovute

24.3 La procedura

24.4 La definizione delle risorse UE

24.5 Presentazione della domanda e procedura