Il volume, rivolto a quanti si apprestano ad affrontare la prova scritta per l’esame di Commercialista ed Esperto Contabile, è articolato in tre parti.

La prima e la seconda parte offrono un’ampia rassegna di esercizi svolti e spunti per temi (sono stati privilegiati gli argomenti — da qui la genericità delle tracce — che, statistiche alla mano, ricorrono di più in sede d’esame, pur non trascurando il programma), tutti rapidamente individuabili, per una consultazione veloce. In particolare, come si avrà modo di constatare, ciascun esercizio è identificato da un numero progressivo con delle sottoclassi.

Le materie trattate sono aggiornate alle più recenti disposizioni legislative.

La terza parte, invece, è diretta conseguenza delle modifiche apportate al programma d’esame ex d.lgs. 139/2005 e operative dal 2008 (ci si riferisce all’introduzione del diritto processuale civile — per i soli dottori commercialisti — e alla prova a contenuto pratico — valida, invece, per tutti). Contiene un formulario essenziale del contenzioso tributario, dell’opposizione al fermo amministrativo, delle procedure fallimentari e concordatarie e delle operazioni straordinarie.

Grazie al QR code, è possibile scaricare le tracce dei temi assegnati negli ultimi anni nelle principali sedi d’esame.

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Parte I Eserciziario

Il bilancio di esercizio

Bilancio in forma abbreviata

Il bilancio per le microimprese

La nota integrativa

Il rendiconto finanziario

La relazione sulla gestione

Conferimenti non in denaro nelle società

Esercizio 1 Conferimenti di beni in godimento nelle società di capitali

Esercizio 1.1 Ipotesi alternativa al conferimento in godimento

Esercizio 2 Conferimento di un’azienda in affitto in una s.r.l.

Esercizio 2.1 Vendita, con pagamento in contanti, dei prodotti finiti facenti parte dell’azienda conferita in affitto

Esercizio 2.2 Acquisto beni

Esercizio 2.3 Scadenza del contratto d’affitto

Esercizio 3 Conferimento dell’azienda in affitto a valori correnti

Esercizio 3.1 Rimborso delle utilità conferite al socio che ha apportato un’azienda in affitto

Esercizio 4 Conferimento di un’azienda in affitto in una società in nome collettivo

Esercizio 5 Conferimenti di prestazioni d’opera

Esercizio 6 Conferimenti di crediti nelle società di capitali

Esercizio 6.1 Impossibilità sopraggiunta dell’esecuzione del credito di servizio conferito

Esercizio 6.2 Recesso del socio che ha conferito un credito di servizi

Esercizio 7 Emissione di strumenti finanziari per beni ricevuti in finanziamento

Esercizio 7.1 Perdite d’esercizio

Esercizio 8 Patrimonio destinato ad uno specifico affare con apporto d’opera

Esercizio 9 Patrimonio destinato ad uno specifico affare con apporto di capitale

Esercizio 10 Conferimento del marchio

Leasing, lease-back e factoring

Esercizio 1 Maxicanone di leasing

Esercizio 2 Lease-back con oggetto beni immateriali

Esercizio 3 Il factoring

Esercizio 3.1 Crediti ceduti senza azione di regresso (pro-soluto)

Esercizio 3.2 Crediti ceduti con azione di regresso (pro-solvendo)

Operazioni di natura finanziaria

Esercizio 1 Valutazione dei titoli e delle partecipazioni

Esercizio 2 Pronti contro termine

a) PCT con obbligo di riacquisto/rivendita a termine

b) PCT con facoltà di riacquisto/rivendita a termine

Esercizio 3 Futures

Esercizio 4 Options

Esercizio 5 Swap

Esercizio 6 Prestiti obbligazionari

Esercizio 6.1 Riacquisto di obbligazioni proprie sul mercato

Esercizio 6.2 Obbligazioni convertibili in azioni

Esercizio 7 Cambiali finanziarie

Esercizio 8 Contratti di capitalizzazione

Esercizio 9 Fondi comuni di investimento

Trasformazione societaria

Esercizio 1 Trasformazione di una società a responsabilità limitata in una società per azioni

Esercizio 2 Trasformazione di una società a responsabilità limitata in una società in nome collettivo

Esercizio 3 Trasformazione di una società per azioni in una società in nome collettivo

Esercizio 4 Trasformazione di una società in nome collettivo in una società per azioni

Esercizio 5 Trasformazione di una società in accomandita semplice in società a responsabilità limitata

Esercizio 6 Trasformazione di una società in nome collettivo in una società a responsabilità limitata

Fusione

Esercizio 1 Fusione per incorporazione. Le scritture della/e incorporata/e

Esercizio 2 Le scritture della società incorporante

Esercizio 3 Scritture contabili in caso di fusione per unione

Esercizio 4 Scritture contabili in caso di fusione inversa

Scissione

Esercizio 1 Esempio di scissione totale a favore di società beneficiaria di nuova costituzione e di società beneficiaria già esistente

Esercizio 2 Esempio di scissione totale per incorporazione con una partecipazione totalitaria nella società scissa da parte di una società beneficiaria già esistente

Esercizio 3 Esempio di scissione parziale a favore di società beneficiaria neo-costituita

Esercizio 4 Esempio di scissione parziale con un rapporto di partecipazione nella scissa

Esercizio 5 Le scritture contabili della società scissa e della società beneficiaria

Esercizio 6 Scissione parziale a favore di società beneficiaria già costituita con partecipazione non totalitaria nella scissa

Cessione e conferimento d’azienda

Esercizio 1 Cessione di azienda al valore netto contabile

Esercizio 2 Cessione d’azienda con realizzo di plusvalenza

Esercizio 3 Cessione d’azienda con realizzo di minusvalenza

Esercizio 4 Conferimento d’azienda senza realizzo di plusvalenza

Esercizio 5 Conferimento d’azienda con realizzo di plusvalenza

Esercizio 6 Effetti sul conferimento dell’aumento di capitale con sovrapprezzo

Liquidazione

Esercizio 1 Rilevazione in partita doppia della gestione contabile della fase di liquidazione

Principi contabili internazionali

Esercizio 1 Il trattamento contabile delle immobilizzazioni materiali in base allo IAS 16

Esercizio 2 Criteri dettati dallo IAS 16 per il calcolo dell’ammortamento

a) Metodi di ammortamento

Esercizio 3 Criteri di valutazione delle rimanenze di magazzino secondo i principi contabili internazionali

Esercizio 4 Cos’è il WACC (Weighted Average Cost of Capital) o Costo medio ponderato del capitale?

Il rendiconto finanziario

1 L’esame della dinamica finanziaria

2 Il rendiconto finanziario e l’OIC 10

3 Il rendiconto finanziario delle variazioni del capitale circolante netto

Il Cash flow

La valutazione d’Azienda

Esercizio 1 Il metodo reddituale

Esercizio 2 Il Ventur Capital method

Il recesso del socio

Esercizio 1 Liquidazione della quota del socio receduto in una società di persone

Esercizio 2 Partecipazione alle operazioni in corso

Esercizio 3 Pagamento del debito verso il socio receduto

Esercizio 4 Valore negativo di liquidazione della quota

Esercizio 5 Rimborso di partecipazioni di una S.r.l. attraverso l’esclusivo utilizzo di riserve disponibili

Esercizio 6 Ricevimento in deposito delle azioni a seguito dell’esercizio del recesso

La contabilità analitica

Esercizio 1 Determinazione del costo industriale e del costo pieno di prodotto

Esercizio 2 Full costing con l’utilizzo di centri di costo

Rimanenze di magazzino

Esercizio 1 Valutazione delle rimanenze col metodo lifo

Il budget

1 Caratteristiche e funzioni

Esercizio 1 Costruzione di un budget

L’analisi di bilancio

Esercizio 1 Calcolo e commento degli indici patrimoniali e finanziari

Esercizio 2 Calcolo e commento degli indici di redditività

Parte II Temi svolti

Tema n. 1 La gestione delle scorte di magazzino: determinazione del lotto economico d’acquisto e tecnica del just in time

1 Le scorte di magazzino

2 I costi connessi alle scorte

3 Determinazione del lotto economico d’acquisto

4 La tecnica del just in time

5 Il livello di riordino e la scorta di sicurezza

Tema n. 2 Affitto d’azienda

1 Elementi caratteristici del contratto di affitto

2 Analisi di casi pratici

a) Aspetti contabili della gestione secondo la teoria «giuridico-formale»

b) Impostazione in base alla teoria «economico-sostanziale»

Aspetti fiscali dell’affitto d’azienda

Affitto d’azienda e fallimento

Tema n. 3 Cessione d’azienda

1 Profili civilistici

2 Problematiche valutative e di rappresentazione contabile

3 Analisi di un caso pratico

Tema n. 4 I conferimenti e le relative problematiche valutative

1 Aspetti generali dei conferimenti

Definizione di conferimento

Effettività dei conferimenti ed effettività del capitale

Natura dei conferimenti

2 Conferimenti di beni in natura

Conferimenti di beni in godimento a titolo obbligatorio

Conferimento di beni in godimento nelle società di capitali e controllo della valutazione da parte degli amministratori

3 Oggetto del conferimento

Tema n. 5 Conferimento di ramo d’azienda

1 Profili dei conferimenti d’azienda e parti di essa

2 Conferimenti per concentrazioni, conferimenti per scorporo e impostazioni contabili

3 Analisi di un caso pratico

Tema n. 6 La società per azioni: procedimento costitutivo

1 Nozione

2 La costituzione della s.p.a.: le condizioni necessarie

3 La stipulazione dell’atto costitutivo

Atto costitutivo e statuto

Forme della stipulazione

4 L’atto costitutivo

5 Gli effetti della stipulazione dell’atto costitutivo: l’iscrizione nel registro delle imprese

6 I conferimenti dei soci

7 Il procedimento di valutazione dei conferimenti diversi dal denaro: la relazione di stima

8 La nullità della società per azioni

I casi di nullità

Effetti della dichiarazione di nullità

9 La s.p.a. con unico azionista

10 Le società che fanno ricorso al mercato del capitale di rischio

11 I contratti parasociali

12 Esercitazione

Tema n. 7 Fusione per incorporazione

1 Descrizione e natura giuridica della fusione

2 Procedura di fusione

3 Rapporti di cambio nelle fusioni per incorporazione

4 Differenze di fusione

4.1 Differenze di fusione distinte in avanzo e disavanzo da concambio

4.2 Differenze di fusione distinte in avanzo o disavanzo da annullamento partecipazioni

5 Osservazioni sulla natura degli avanzi e disavanzi e loro imputazione alle voci dei patrimoni risultanti da fusioni e incorporazioni

5.1 Disavanzo da annullamento

5.2 Disavanzo da concambio

5.3 Avanzo da concambio

5.4 Avanzo da annullamento

6 Analisi di casi pratici

a) Scritture contabili nell’ipotesi di valore della partecipazione superiore al patrimonio netto contabile dell’incorporata

b) Scritture contabili in presenza di costo della partecipazione inferiore al patrimonio netto contabile dell’incorporata

Tema n. 8 Fusione per unione

1 Qualità fondamentale della fusione per unione

2 Particolari aspetti contabili

3 Rapporto di cambio nella fusione per unione

4 Analisi di un caso pratico

4.1 Aspetti fiscali della fusione e dell’incorporazione

4.2 Perdite di fusione, art. 172, c. 7 TUIR: trattamento fiscale

Tema n. 9 La liquidazione delle società: aspetti civilistici, contabili e fiscali

1 Cessazione di una società: scioglimento e liquidazione

2 La liquidazione nelle società di persone

3 La liquidazione nelle società di capitali

4 Aspetti fiscali dell’operazione

5 Analisi di un caso pratico

Tema n. 10 Scissione proporzionale di ramo d’azienda

1 Aspetti civilistici

2 Finalità economico-aziendale e rapporto di cambio

3 Analisi di casi pratici

Tema n. 11 Trasformazione di una società in nome collettivo in una società a responsabilità limitata

1 L’istituto della trasformazione

2 Trasformazione da s.n.c. a s.r.l.: aspetti civilistici

3 Trasformazione da s.n.c a s.r.l.: aspetti fiscali

4 Analisi di un caso pratico

Aspetti tributari

Tema n. 12 Trasformazione di una società per azioni in una società in nome collettivo

1 Profili caratteristici della trasformazione di una società per azioni in una società in nome collettivo

2 Aspetti procedurali

3 Analisi di un caso pratico

Aspetti fiscali

Trasformazione di una società di capitali con patrimonio negativo in società in nome collettivo

Tema n. 13 Il concordato preventivo. Gli accordi di ristrutturazione dei debiti

1 Nozione e presupposti

2 La procedura di ammissione al concordato

La domanda di ammissione al concordato

Proposte concorrenti

Offerte concorrenti

Approvazione dei creditori ed omologazione

Il giudizio di omologazione

3 Effetti

4 Annullamento e revoca del concordato

5 Concordato con continuità aziendale

6 Gli accordi di ristrutturazione dei debiti

7 Prededucibilità dei crediti nel concordato preventivo e negli accordi di ristrutturazione

8 Finanziamento e continuità aziendale nel concordato preventivo e negli accordi di ristrutturazione dei debiti

Tema n. 14 Gli organi della procedura fallimentare

1 Generalità

2 Il Tribunale fallimentare

3 Il giudice delegato

4 Il curatore

5 Il comitato dei creditori

A) Funzioni gestorie

B) Funzioni consultive

C) Funzioni di controllo

D) Responsabilità

6 Analisi di un caso pratico

Scritture contabili eseguite dal curatore

Liquidazione dell’attivo

Aspetti fiscali del fallimento

Tema n. 15 La solvibilità dell’impresa. Quantificazione del rischio operativo e di credito

1 Il concetto di solvibilità

2 La solidità patrimoniale

3 Basilea 2

A) Rischio operativo: quantificazione

B) Rischio di credito: i rating interni

C) Effetti dell’accordo sulle PMI

4 Basilea 3

Tema n. 16 La revisione legale dei conti

1 Considerazioni generali

2 Conferimento dell’incarico

3 Revoca del revisore

4 Indipendenza del revisore

5 Responsabilità del revisore

6 L’attività di revisione legale dei conti nelle società quotate

7 Il Decreto legislativo 135/2016

8 I Principi di revisione ISA ITALIA

9 Formazione del giudizio e relazione sul bilancio

Parte III Formulario

Contenzioso tributario, istanze e ricorsi

1. Istanza di sgravio

2. Procura

3. Ricorso

4. Controdeduzioni

5. Atto integrazione contraddittorio

6. Istanze e note nel processo

7. Proposta di conciliazione ai sensi dell’art. 48 D.Lgs. 546/92

8. Atto Appello

9. Ricorso avverso avviso di accertamento basato sull’esclusiva applicazione degli studi di settore

Crisi aziendale, concordato e fallimento

10. Relazione di stima ai sensi dell’art. 161 L.F

11. Relazione sulla situazione patrimoniale, economica e finanziaria

12. Relazione del commissario giudiziale ex articolo 172 L.F

13. Ricorso del commissario giudiziale per la risoluzione del concordato

14. Cancellazione fermo amministrativo

15. Autorizzazione esercizio provvisorio

16. Relazione ex art. 33 L.F.

17. Programma di liquidazione

18. Relazione ex art. 102 L.F. sulle prospettive della liquidazione

19. Rendiconto finale ai sensi dell’art. 116 L.F.

20. Progetto del primo riparto parziale

21. Progetto di ripartizione finale

22. Progetto di riparto finale

23. Richiesta chiusura procedura

24. Richiesta liquidazione compenso

Operazioni straordinarie25. Verbale di assemblea straordinaria per messa in liquidazione di società a responsabilità limitata e nomina liquidatore (artt. 2484 e 2487 c.c.)

26. Atto di costituzione mediante fusione della società (art. 2504 c.c.)

27. Verbale di riunione dell’organo di vigilanza di una Cooperativa Sociale

28. Relazione di stima per trasformazione della ………… s.n.c.